國家稅務總局　中國人民銀行　教育部關于印發(fā)《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅實施辦法》的通知

2005年9月14日

國稅發(fā)〔2005〕148號

　　為貫徹落實《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》（中華人民共和國國務院令第272號），加強和規(guī)范教育儲蓄利息所得免稅管理，堵塞征管漏洞，現(xiàn)將《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅實施辦法》印發(fā)給你們，請根據(jù)本地實際情況，認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇有問題，請及時向國家稅務總局、中國人民銀行和教育部反映。

　　附件略

教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅實施辦法

　　第一條　為加強儲蓄存款利息所得個人所得稅（以下簡稱利息稅）征收管理，規(guī)范教育儲蓄利息所得免征利息稅管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、國務院關于《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》和《教育儲蓄管理辦法》的規(guī)定，特制定本辦法。

　　第二條　個人為其子女（或被監(jiān)護人）接受非義務教育（指九年義務教育之外的全日制高中、大中專、大學本科、碩士和博士研究生）在儲蓄機構(gòu)開立教育儲蓄專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個人所得稅（以下簡稱利息稅）。

　　第三條　開立教育儲蓄的對象（即儲戶）為在校小學4年級（含4年級）以上學生；享受免征利息稅優(yōu)惠政策的對象必須是正在接受非義務教育的在校學生，其在就讀全日制高中（中專）、大專和大學本科、碩士和博士研究生時，每個學習階段可分別享受一次2萬元教育儲蓄的免稅優(yōu)惠。

　　第四條　教育儲蓄采用實名制，辦理開戶時，須憑儲戶本人戶口簿（戶籍證明）或居民身份證到儲蓄機構(gòu)以儲戶本人的姓名開立存款賬戶。

　　第五條　教育儲蓄為一年、三年和六年期零存整取定期儲蓄存款，每份本金合計不得超過2萬元；每份本金合計超過2萬元或一次性躉存本金的，一律不得享受教育儲蓄免稅的優(yōu)惠政策，其取得的利息，應征收利息稅。不按規(guī)定計付利息的教育儲蓄，不得享受免稅優(yōu)惠，應按支付的利息全額征收利息稅。

　　第六條　教育儲蓄到期前，儲戶必須持存折、戶口簿（戶籍證明）或身份證到所在學校開具正在接受非義務教育的學生身份證明（以下簡稱“證明”）。

　　“證明”樣式由國家稅務總局制定，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局印制，由學校到所在地主管稅務機關領取?！白C明”一式三聯(lián)（樣式見附件），第一聯(lián)學校留存；第二、三聯(lián)由儲戶在支取本息時提供給儲蓄機構(gòu)；儲蓄機構(gòu)應將第二聯(lián)留存?zhèn)洳?，第三?lián)在每月辦理扣繳稅申報時一并報送主管稅務機關。

　　儲戶到所在學校開具“證明”時，應在“證明”中填列本人居民身份證號碼；無居民身份證號碼的，應持本人戶口簿（戶籍證明）復印件三份，分別附在三聯(lián)“證明”之后。

　　第七條　教育儲蓄到期時，儲戶必須持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和“證明”支取本息。儲蓄機構(gòu)應認真審核儲戶所持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和“證明”，對符合條件的，給予免稅優(yōu)惠，并在“證明”（第二、三聯(lián)）上加蓋“已享受教育儲蓄優(yōu)惠”印章；不能提供“證明”的，均應按有關規(guī)定扣繳利息稅。

　　第八條　儲蓄機構(gòu)應對教育儲蓄情況進行詳細記錄，以備稅務機關核查。記錄的內(nèi)容應包括：儲戶姓名、證件名稱及號碼、開具“證明”的學校、“證明”編號、存款額度、儲蓄起止日期、利率、利息。

　　第九條　主管稅務機關應設立教育儲蓄利息所得免征個人所得稅臺賬，對儲戶享受優(yōu)惠情況進行詳細登記。登記內(nèi)容包括：儲戶姓名、證件名稱及號碼、“證明”編號、開具“證明”的學校、開戶銀行、存款額度、儲蓄起止日期、利率、利息。

　　第十條　主管稅務機關應依法定期對儲蓄機構(gòu)的教育儲蓄存款利息所得免稅情況開展檢查。

　　第十一條　從事非義務教育的學校應主動向所在地國稅機關領取“證明”，并嚴格按照規(guī)定填開“證明”，不得重復填開或虛開，對填開的“證明”必須建立備案存查制度。

　　對違反規(guī)定向納稅人、扣繳義務人提供“證明”，導致未繳、少繳個人所得稅款的學校，按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）實施細則的規(guī)定，稅務機關可以處未繳、少繳稅款l倍以下的罰款。

　　第十二條　對儲蓄機構(gòu)以教育儲蓄名義進行攬儲，沒有按規(guī)定辦理教育儲蓄，而造成應扣未扣稅款的，應按《征管法》的規(guī)定，向納稅人追繳應納稅款，并對扣繳義務人處應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。稅務機關在向納稅人追繳稅款時，可責成扣繳義務人從納稅人的儲蓄賬戶上限期補扣應扣未扣的稅款。

　　對儲戶采取欺騙手段辦理教育儲蓄的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應對其征收利息稅，并按《征管法》的規(guī)定予以處理。

　　第十三條　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、中國人民銀行各分行、教育廳（局）可根據(jù)本辦法制定具體的實施辦法。

　　第十四條　本辦法自2005年10月1日起施行。