教育部 財政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)直屬高校資金安全管理的若干意見

 教財〔2004〕38號

　　為加強(qiáng)直屬高校資金管理，防范財務(wù)風(fēng)險，確保資金安全，教育部、財政部分別于2000年、2002年印發(fā)的《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財務(wù)管理的幾點(diǎn)意見》（教財〔2000〕14號）以及《關(guān)于清理檢查直屬高校資金往來情況，加強(qiáng)資金管理，確保資金安全的通知》（教財〔2002〕2號），在絕大多數(shù)直屬高校得到較好地貫徹執(zhí)行。但近年來從審計、檢查的情況看，仍有少數(shù)高校對資金安全管理工作重視不夠，沒有建立健全相應(yīng)的管理制度，或?qū)σ延械闹贫葲]有很好地執(zhí)行，致使學(xué)校在資金管理方面出現(xiàn)問題和隱患，給學(xué)校造成一定的經(jīng)濟(jì)損失或債務(wù)危機(jī)。針對當(dāng)前直屬高校在資金安全管理方面存在的一些問題，為進(jìn)一步加強(qiáng)直屬高校資金安全管理工作，明確有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，現(xiàn)就教育部直屬高校資金安全管理工作提出如下意見。

　　一、進(jìn)一步提高對資金安全管理工作重要性的認(rèn)識。資金管理是財務(wù)管理的基本職責(zé)和首要任務(wù)。加強(qiáng)資金安全管理，是當(dāng)前加強(qiáng)財務(wù)管理的迫切需要，是嚴(yán)肅執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律的一項重要內(nèi)容，是從源頭上預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪、避免財產(chǎn)損失的一項重要措施，也是高校持續(xù)、健康發(fā)展的一項基本保證。各直屬高校黨政領(lǐng)導(dǎo)必須進(jìn)一步提高認(rèn)識，高度重視學(xué)校資金安全管理工作。特別是作為學(xué)校法定代表人的校長，更是資金安全管理的第一責(zé)任人，必須全面掌握本校資金安全管理工作的狀況，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，采取有效措施，糾正和防范本校在資金安全管理方面存在的問題和隱患，構(gòu)筑資金安全的制度保障體系，確保學(xué)校資金的安全。

　　二、不斷完善資金安全管理內(nèi)部控制制度。各校須嚴(yán)格按照財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范－基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范－貨幣資金（試行）》，建立適合本校業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的資金安全管理內(nèi)部控制制度，并認(rèn)真組織實(shí)施。要確保不相容崗位的相互分離、相互牽制。特別是要對資金管理的關(guān)鍵崗位和薄弱環(huán)節(jié)實(shí)施稽核，并組織定期、不定期或突擊式的抽查、檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正，逐步建立和完善有關(guān)管理制度。

　　三、認(rèn)真落實(shí)銀行對賬單“雙簽”制度。教育部、財政部教財〔2002〕2號《關(guān)于清理檢查直屬高校資金往來情況，加強(qiáng)資金管理，確保資金安全的通知》中規(guī)定，“各校的財務(wù)處長對每月的銀行對賬單必須認(rèn)真審核，審核簽字后，再交由本校的審計部門負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字，并報經(jīng)主管財務(wù)的校（院）長或總會計師審簽后與當(dāng)月的會計憑證一同保存”。這種資金管理的“雙簽”制度，既是保證資金安全的內(nèi)控制度，也是強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效手段，各校必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行。至今仍未實(shí)施“雙簽”制度的高校，必須立即實(shí)施。否則，將按違反財經(jīng)制度論處，追究學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)和各級責(zé)任人的責(zé)任。

　　四、規(guī)范常規(guī)性資金支付的授權(quán)審批制度和大額資金流動 （包括支付、轉(zhuǎn)移、調(diào)動等，下同）的集體決策制度。各校要按照預(yù)算管理和內(nèi)控制度的要求，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額大小的不同，結(jié)合本校實(shí)際情況，建立權(quán)責(zé)明確、界限清晰、操作性強(qiáng)的關(guān)于常規(guī)性資金支付的分層授權(quán)審批制度，規(guī)范各類資金的授權(quán)支付程序，明確各級審批人的權(quán)限和責(zé)任。各級責(zé)任人應(yīng)按照各自的職責(zé)、分工和所授權(quán)限，分別負(fù)責(zé)常規(guī)性資金支付業(yè)務(wù)的審批，不得由一個人辦理資金支付業(yè)務(wù)的全過程。

對于大額資金的流動，以及非常規(guī)資金支付業(yè)務(wù)（如借出款、為外單位墊款、超預(yù)算付款等），應(yīng)建立集體討論決策制度。先由學(xué)校財務(wù)部門根據(jù)校內(nèi)部門的書面申請?zhí)岢龀醪揭庖?，?jīng)校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組對其真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行審查，同意后再提交學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體討論決策。財務(wù)部門根據(jù)學(xué)校會議紀(jì)要或決定辦理相關(guān)資金業(yè)務(wù)。具體操作辦法由各校根據(jù)實(shí)際情況研究制定并報教育部財務(wù)司備案。

　　五、嚴(yán)格對外投資管理。各校的對外投資（包括對校辦產(chǎn)業(yè)投資）以及非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)行為，必須經(jīng)過嚴(yán)格、科學(xué)的可行性論證和專家評議，經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體討論決策，并指定責(zé)任部門和責(zé)任人加強(qiáng)各投資項目的管理，從制度上確保學(xué)校資金的安全，確保對外投資的合法收益。同時，各高校必須嚴(yán)格執(zhí)行原國家國有資產(chǎn)管理局頒發(fā)的《事業(yè)單位非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)管理實(shí)施辦法》（國資事發(fā)〔1995〕89號），按規(guī)定的程序報批非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)行為；不準(zhǔn)將國家財政撥款、上級補(bǔ)助收入和維持事業(yè)正常發(fā)展，保證事業(yè)任務(wù)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)。

　　各高校必須嚴(yán)格執(zhí)行教育部教財〔2004〕13號文件，嚴(yán)禁繼續(xù)從事股票投資和其他風(fēng)險性債券投資業(yè)務(wù)。

　　各高校須認(rèn)真清理各項對外投資，對手續(xù)不全的投資項目及時補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)；對經(jīng)營不善、管理混亂、出現(xiàn)虧損的投資項目，須采取切實(shí)有效的措施加以清算，避免國有資產(chǎn)流失；對以前從事的股票及風(fēng)險性債券投資業(yè)務(wù)，應(yīng)立即停止并妥善處理，防止投資風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y損失或繼續(xù)擴(kuò)大損失。

　　六、各高校須加強(qiáng)校辦產(chǎn)業(yè)管理，并對現(xiàn)有校辦產(chǎn)業(yè)進(jìn)行全面清理。對投資手續(xù)不全、學(xué)校與企業(yè)之間賬務(wù)處理不一致的，應(yīng)盡快補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)，做到學(xué)校對外投資和校辦企業(yè)實(shí)收資本相一致；對校辦企業(yè)中經(jīng)營管理不善、存在較大風(fēng)險或?qū)W(xué)校的貢獻(xiàn)率較低的，應(yīng)按有關(guān)法定程序予以關(guān)閉，妥善處理有關(guān)債權(quán)債務(wù)，避免為今后留下隱患。

　　七、各高校必須嚴(yán)格遵守《中華人民共和國擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定，不得為任何單位（含校辦產(chǎn)業(yè)）或個人的經(jīng)濟(jì)活動提供擔(dān)保。已經(jīng)提供擔(dān)保的，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行清理，避免形成經(jīng)濟(jì)損失。

　　八、加強(qiáng)對校內(nèi)二級財務(wù)的監(jiān)督和控制。各高校內(nèi)設(shè)的二級財務(wù)機(jī)構(gòu)，必須在學(xué)校一級財務(wù)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，自覺接受一級財務(wù)的監(jiān)督和檢查。同時一級財務(wù)機(jī)構(gòu)也應(yīng)督促和幫助各二級財務(wù)建立健全財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，配備合格的財會人員，切實(shí)加強(qiáng)財務(wù)收支管理和資金安全管理。各二級財務(wù)機(jī)構(gòu)的各項財務(wù)收支必須納入學(xué)校總預(yù)算和決算統(tǒng)一管理，準(zhǔn)確反映。校級預(yù)算管理的各項收入（如學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)等），必須全額上繳學(xué)校一級財務(wù)統(tǒng)一核算，不得截留在二級財務(wù)。嚴(yán)禁各級財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置“賬外賬”，嚴(yán)禁校內(nèi)各單位設(shè)立“小金庫”。

　　各校應(yīng)按照財政部、監(jiān)察部《關(guān)于試行會計委派制度工作的意見》（財會字〔2000〕12號）的有關(guān)規(guī)定，對二級單位實(shí)行會計委派制。學(xué)校要明確委派會計人員的職責(zé)、權(quán)限、與被委派單位的關(guān)系，發(fā)揮委派會計人員的監(jiān)督作用，保證委派會計人員正確履行職責(zé)。同時，也要加強(qiáng)對委派會計人員的管理、監(jiān)督和審計。

　　九、強(qiáng)化財政專項資金管理。對于“985工程”、“211工程”、高校修購等專項資金，必須嚴(yán)格按照有關(guān)管理辦法和教育部、財政部批準(zhǔn)的預(yù)算和項目執(zhí)行，做到?？顚Ｓ?、按項核算，及時、準(zhǔn)確地反映項目執(zhí)行情況。其中必須實(shí)行政府采購或公開招投標(biāo)的項目或內(nèi)容，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和程序執(zhí)行。

　　十、重視資金安全管理的內(nèi)部審計。各校應(yīng)重視和加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，將資金安全管理作為評價財務(wù)管理狀況的主要指標(biāo)，并列入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍。不僅要在領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時予以反映，而且要在日常財務(wù)收支審計和領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時作為重要的審計評價內(nèi)容。

　　十一、建立重要事項、大額資金流動申報制度。各高校必須將各級審計、財政、物價、教育等相關(guān)部門在對本校實(shí)施審計、檢查時發(fā)現(xiàn)的重大問題、提出的重要處理意見或整改建議，及時向教育主管部門報告，同時采取有效措施，積極進(jìn)行整改，并將整改情況及時報告主管部門。

　　各高校的對外投資、借出款、暫付款、銀行貸款等大額資金流動應(yīng)實(shí)行報告制度。與此相應(yīng)，教育部將建立直屬高校大額資金流動的動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，有關(guān)工作另行部署。

　　十二、實(shí)施責(zé)任追究制度。各高校應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求和“誰簽字、誰負(fù)責(zé)”原則，對因管理不善、控制不嚴(yán)、造成資金損失、浪費(fèi)的有關(guān)人員，應(yīng)追究相應(yīng)的責(zé)任，并視情節(jié)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分。違法犯罪的，應(yīng)及時移送司法部門處理。同時，按照中共中央、國務(wù)院《關(guān)于實(shí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的規(guī)定》，追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任。